У разі смерті фізичної особи — підприємця (ФОП) виникає чимало питань, пов'язаних з її податковими зобов'язаннями. Головний із них: чи мають спадкоємці подавати податкову звітність за померлого? Відповідь на це питання дали спеціалісти Головного управління Державної податкової служби у Херсонській області, АР Крим та місті Севастополь.

Докладніше про те, що потрібно зробити родичам, якщо помер ФОП, повідомляє "Стіна", посилаючись на Судово-юридичну газету.

Відповідно до роз'яснень, податкова звітність у разі смерті ФОП не подається, оскільки Податковий кодекс України цього не вимагає. Однак це не означає, що всі податкові питання закриваються автоматично.

Зобов'язання щодо сплати боргів та нарахованих податків переходять до спадкоємців, але лише за однієї умови — якщо вони офіційно прийняли спадщину.

Що каже Податковий кодекс України

Відповідно до пункту 37.3.2 статті 37 Податкового кодексу, смерть фізичної особи є підставою для припинення її податкових зобов'язань.

Тобто з моменту смерті ФОП як платника податків втрачає цей статус. Однак, це стосується обов'язку подання звітності, а не сплати боргів.

Стаття 99 ПКУ (пункт 99.1) встановлює, що у разі смерті ФОП податкова заборгованість та грошові зобов'язання переходять до спадкоємців, які прийняли спадщину.

Причому відповідальність спадкоємців обмежується вартістю успадкованого майна та часткою, що вони отримали у спадщині. Держава як спадкоємець податкових зобов'язань не несе.

При цьому до закінчення терміну прийняття спадщини пеня на податкові зобов'язання померлого не нараховується. Тільки після офіційного вступу до права спадкування борги стають обов'язком спадкоємців.

У ПКУ також зазначено, що у разі смерті фізичної особи податок за останній податковий період стягується з нарахованих на користь доходів. Цей період вважається завершеним у день смерті або в дату відповідного судового рішення (у разі визнання померлим або безвісно відсутнім). Якщо ж доходів у цьому періоді не було, податок не сплачується.

Відповідно, якщо до смерті ФОП не отримував доходу, за цей період жодних податків сплачувати не потрібно. Також немає обов'язку складати та подавати податкову декларацію за цей період.

Хто несе відповідальність перед податковою після смерті ФОП

Пункт 97.4 статті 97 ПКУ визначає, що відповідальними за погашення зобов'язань померлого платника є:

  • Спадкоємці, які прийняли спадщину;

  • Особи, уповноважені розпоряджатися його майном.

Важливо розуміти, що спадкоємці несуть відповідальність лише в межах вартості майна, що успадковується. Тобто, якщо вартість боргів перевищує частку майна, переплата не потрібна.

Короткий підсумок для спадкоємців ФОП

  1. Податкова звітність за померлого ФОП не подається.

  2. Якщо ФОП мали нараховані доходи до смерті — податок сплачується за цей період.

  3. Податкові борги переходять до спадкоємців лише після вступу у спадок та в межах успадкованого майна.

  4. До прийняття спадщини пеня не нараховується.

  5. Відповідальність перед податковою несуть лише ті, хто офіційно став спадкоємцем.

Процедуру врегулювання податкових зобов'язань після смерті ФОП чітко описано у Податковому кодексі України. Держава не вимагає подання звітності за померлого підприємця, але може вимагати сплату боргів виключно в рамках спадщини.

Це захищає права як спадкоємців, і самої податкової системи. Тим, хто входить у спадок після смерті ФОП, рекомендується проконсультуватися з юристом або бухгалтером, щоб правильно оцінити свої зобов'язання та уникнути непередбачених наслідків.

Раніше "Стіна" поінформувала, що українцям розповіли, хто звільнений від сплати податків.

Нагадуємо, що "Стіна" повідомляла, що в Україні зріс податок на нерухомість.