В случае смерти физического лица — предпринимателя (ФОП), возникает немало вопросов, связанных с его налоговыми обязательствами. Главный из них: должны ли наследники подавать налоговую отчётность за умершего? Ответ на этот вопрос дали специалисты Главного управления Государственной налоговой службы в Херсонской области, АР Крым и городе Севастополь.
Подробнее о том, что нужно сделать родственникам, если умер ФОП, сообщает "Стена", ссылаясь на Судебно-юридическую газету.
Согласно разъяснениям, налоговая отчётность в случае смерти ФОП не подаётся, поскольку Налоговый кодекс Украины этого не требует. Однако это не означает, что все налоговые вопросы закрываются автоматически.
Обязательства по уплате долгов и начисленных налогов переходят к наследникам, но только при одном условии — если они официально приняли наследство.
Что говорит Налоговый кодекс Украины
Согласно пункту 37.3.2 статьи 37 Налогового кодекса, смерть физического лица является основанием для прекращения его налоговых обязательств.
То есть с момента смерти ФОП, как плательщика налогов, утрачивает этот статус. Однако это касается обязанности подачи отчетности, а не уплаты долгов.
Статья 99 НКУ (пункт 99.1) устанавливает, что в случае смерти ФОП налоговая задолженность и денежные обязательства переходят к наследникам, принявшим наследство.
Причём ответственность наследников ограничивается стоимостью унаследованного имущества и долей, которую они получили в наследстве. Государство как наследник налоговые обязательства не несёт.
При этом, до окончания срока принятия наследства пеня на налоговые обязательства умершего не начисляется. Только после официального вступления в права наследования долги становятся обязанностью наследников.
В НКУ также указано, что в случае смерти физического лица налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. Этот период считается завершённым в день смерти или в дату соответствующего судебного решения (в случае признания умершим или безвестно отсутствующим). Если же доходов в этом периоде не было — налог не уплачивается.
Соответственно, если до смерти ФОП не получал доход, за этот период никаких налогов уплачивать не нужно. Также нет обязанности составлять и подавать налоговую декларацию за этот период.
Кто несёт ответственность перед налоговой после смерти ФОП
Пункт 97.4 статьи 97 НКУ определяет, что ответственными за погашение обязательств умершего плательщика становятся:
-
Наследники, которые приняли наследство;
-
Лица, уполномоченные распоряжаться его имуществом.
Важно понимать, что наследники несут ответственность только в пределах стоимости наследуемого имущества. То есть если стоимость долгов превышает долю имущества, переплата не требуется.
Краткий итог для наследников ФОП
-
Налоговая отчётность за умершего ФОП не подаётся.
-
Если у ФОП были начисленные доходы до смерти — налог уплачивается за этот период.
-
Налоговые долги переходят к наследникам только после вступления в наследство и в пределах унаследованного имущества.
-
До момента принятия наследства пеня не начисляется.
-
Ответственность перед налоговой несут только те, кто официально стал наследником.
Процедура урегулирования налоговых обязательств после смерти ФОП чётко описана в Налоговом кодексе Украины. Государство не требует подачи отчётности за умершего предпринимателя, но может требовать уплату долгов — исключительно в рамках наследства.
Это защищает права как наследников, так и самой налоговой системы. Тем, кто вступает в наследство после смерти ФОП, рекомендуется проконсультироваться с юристом или бухгалтером, чтобы правильно оценить свои обязательства и избежать непредвиденных последствий.
Ранее "Стена" информировала, что украинцам рассказали, кто освобожден от уплаты налогов.
Напоминаем, что "Стена" сообщала, что в Украине вырос налог на недвижимость.
